Как признавать доходы и расходы по УСН при уступке просроченной задолженности?

Comments

• Цитата: Организация на УСН (доходы- расходы) уступает просроченный долг и % первоначального заёмщика физ.лицу.91.2/58.03=500 000 руб.91.2/76.03=300 000 руб.76.09/91.1= 700 000 руб.51/76.09=200 000 руб.Частично поступила оплата от цессионария.В какой момент и в каком размере будет признан доход и расход УСН по этой сделке с моими суммами.

  Добрый день!
  При УСН применяется кассовый метод учета доходов и расходов(ст.346.17 НК РФ). Доход будет 200 000 руб. Письмо Минфина по этому вопросу:
  

  Цитата: Вопрос: ООО, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", заключило процентный договор займа с физлицом (заемщик). Затем требование по договору займа было передано по договору уступки права требования (цессии) другому юрлицу. Стоимость передаваемого требования включает саму сумму займа и проценты за весь период пользования займом.Согласно ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.Согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа, а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.В каком порядке ООО должно исчислить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, в указанной ситуации? Что в данном случае будет являться объектом налогообложения? Подлежат ли включению в налоговую базу ООО средства, перечисленные юрлицу по договору уступки права требования (цессии) в погашение договора займа?Ответ:МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИПИСЬМОот 16 апреля 2012 г. N 03-11-06/2/55Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения дохода организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, по договору цессии и исходя из информации, изложенной в письме, сообщает следующее.Согласно ст. 382 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона.В соответствии со ст. 384 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права требования. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе на неуплаченные проценты.В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса.Согласно ст. 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.Таким образом,доходы от реализации имущественного права, которое представляет собой право требования по договору займа, организация должна учитывать при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.Заместитель директораДепартамента налоговойи таможенно-тарифной политикиС.В.РАЗГУЛИН16.04.2012

  Эта же точка зрения поддерживается судами (ФАС Центрального округа в Постановлении от 22.05.2014 по делу N А48-3497/2013 )